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資源回收企業(yè)“反向開票”政策問答


瀏覽次數(shù):216/次     發(fā)布時間:2024-07-30

 

一、符合條件的資源回收企業(yè)從什么時候可以實行“反向開票”?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關事項的公告》(2024年第5號,以下簡稱5號公告)規(guī)定,自2024年4月29日起,自然人報廢產(chǎn)品出售者向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品,符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票。

二、如何界定資源回收企業(yè)“反向開票”政策中的“報廢產(chǎn)品”?

答:5號公告明確,報廢產(chǎn)品,是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的,已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值的產(chǎn)品。

三、如何界定資源回收企業(yè)“反向開票”政策中的“出售者”?

答:5號公告明確,出售者,是指銷售自己使用過的報廢產(chǎn)品或銷售收購的報廢產(chǎn)品、連續(xù)不超過12個月“反向開票”累計銷售額不超過500萬元的自然人。

四、實行“反向開票”的資源回收企業(yè)應符合什么條件?

答:5號公告明確,實行“反向開票”的資源回收企業(yè)(包括單位和個體工商戶),應當符合以下三項條件之一,且實際從事資源回收業(yè)務:

(一)從事危險廢物收集的,應當符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求,取得危險廢物經(jīng)營許可證;

(二)從事報廢機動車回收的,應當符合國家商務主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求,取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書;

(三)除危險廢物、報廢機動車外,其他資源回收企業(yè)應當符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求,進行經(jīng)營主體登記,并在商務部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

五、出售者“反向開票”累計銷售額超過500萬元的如何處理?

答:5號公告明確,自然人銷售報廢產(chǎn)品連續(xù)12個月“反向開票”累計銷售額超過500萬元的,資源回收企業(yè)不得再向其“反向開票”。資源回收企業(yè)應當引導持續(xù)從事報廢產(chǎn)品出售業(yè)務的自然人依法辦理經(jīng)營主體登記,按照規(guī)定自行開具發(fā)票。

六、符合條件的資源回收企業(yè)如何開通“反向開票”功能?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)需要“反向開票”的,應當向主管稅務機關提交《資源回收企業(yè)“反向開票”申請表》,并提供危險廢物經(jīng)營許可證或報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書或商務部門再生資源回收經(jīng)營者備案登記證明。

七、已取得“反向開票”資格的資源回收企業(yè)如何反向開具發(fā)票?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)應當通過電子發(fā)票服務平臺或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng),在線向出售者反向開具標注“報廢產(chǎn)品收購”字樣的發(fā)票。

八、資源回收企業(yè)在“反向開票”時,應當對應選擇哪一類商品編碼?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)“反向開票”,以及納稅人銷售報廢產(chǎn)品自行開具發(fā)票時,應當按照新的《商品和服務稅收分類編碼表》正確選擇“報廢產(chǎn)品”類編碼。稅務總局將根據(jù)需要適時對《商品和服務稅收分類編碼表》進行優(yōu)化調(diào)整,并在開票系統(tǒng)中及時更新。

九、資源回收企業(yè)是否可以調(diào)整“反向開票”的發(fā)票額度?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)可以根據(jù)“反向開票”的實際經(jīng)營需要,按照規(guī)定向主管稅務機關申請調(diào)整發(fā)票額度,或最高開票限額和份數(shù)。

十、適用增值稅簡易計稅方法的資源回收企業(yè),是否可以反向開具增值稅專用發(fā)票?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡易計稅方法的,可以反向開具普通發(fā)票,不得反向開具增值稅專用發(fā)票;適用增值稅一般計稅方法的,可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品,增值稅計稅方法發(fā)生變更的,應當申請對“反向開票”的票種進行調(diào)整。

十一、資源回收企業(yè)能否憑借反向開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。

十二、政策出臺后,原適用增值稅簡易計稅方法的資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人,能否改為選擇適用增值稅一般計稅方法?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售報廢產(chǎn)品,本公告施行前已按有關規(guī)定選擇適用增值稅簡易計稅方法的,可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。

除上述情形外,資源回收企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更;變更為增值稅一般計稅方法后,36個月內(nèi)不得再選擇增值稅簡易計稅方法。

十三、資源回收企業(yè)“反向開票”后,發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形的如何處理?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)“反向開票”后,發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形需要開具紅字發(fā)票的,由資源回收企業(yè)填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》。填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》時,應當填寫對應的藍字發(fā)票信息,紅字發(fā)票需與原藍字發(fā)票一一對應。

十四、資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時,是否需要為出售者代辦稅費?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時,應當按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項,于次月申報期內(nèi)向主管稅務機關報送《代辦稅費報告表》和《代辦稅費明細報告表》,并按規(guī)定繳納代辦稅費。未按規(guī)定期限繳納代辦稅費的,主管稅務機關暫停其“反向開票”資格,并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。

十五、資源回收企業(yè)是否可直接向出售者“反向開票”并代辦稅費事項?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)首次向出售者“反向開票”時,應當就“反向開票”和代辦稅費事項征得該出售者同意,并保留相關證明材料。該出售者不同意的,資源回收企業(yè)不得向其“反向開票”,出售者可以向稅務機關申請代開發(fā)票。

十六、出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品,能否享受相關稅費優(yōu)惠政策?

答:5號公告明確,出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品,可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關稅費優(yōu)惠政策調(diào)整,按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。

十七、出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品,月銷售額超過10萬元的如何處理?

答:5號公告明確,出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品,當月銷售額超過10萬元的,對其“反向開票”的資源回收企業(yè),應當根據(jù)當月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報,并按規(guī)定繳納代辦稅費。

十八、出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品,如何申報繳納個人所得稅?

答:5號公告明確,出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品,按照銷售額的0.5%預繳經(jīng)營所得個人所得稅。由資源回收企業(yè)在“反向開票”時為出售者代辦個人所得稅預繳申報,于“反向開票”次月申報期內(nèi)報送相關報告表,并按規(guī)定繳納代辦的個人所得稅。

出售者在“反向開票”的次年3月31日前,應當自行向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理經(jīng)營所得匯算清繳,資源回收企業(yè)應當向出售者提供“反向開票”和已繳稅款等信息。

稅務機關發(fā)現(xiàn)出售者存在未按規(guī)定辦理經(jīng)營所得匯算清繳情形的,應當依法采取追繳措施,并要求資源回收企業(yè)停止向其“反向開票”。

十九、資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票對應的銷售額,能否享受資源綜合利用增值稅政策?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》所列的資源綜合利用項目,其反向開具的發(fā)票屬于《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號)第三條第二項第1點所述“從銷售方取得增值稅發(fā)票”。即反向開具發(fā)票對應的銷售額,符合規(guī)定的,可以享受資源綜合利用增值稅政策。

二十、資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票,能否作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票,符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件相關規(guī)定的,可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。不符合規(guī)定進行稅前扣除的,嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定處理。

二十一、實行“反向開票”的資源回收企業(yè)應當保存哪些資料?

答:5號公告明確,實行“反向開票”的資源回收企業(yè)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定保存能證明業(yè)務真實性的材料,包括收購報廢產(chǎn)品的收購合同或協(xié)議、運輸發(fā)票或憑證、貨物過磅單、轉賬支付記錄等,并建立收購臺賬,詳細記錄每筆收購業(yè)務的時間、地點、出售者及聯(lián)系方式、報廢產(chǎn)品名稱、數(shù)量、價格等,以備查驗。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的,無需單獨建立臺賬。

二十二、根據(jù)政策規(guī)定,資源回收企業(yè)對“反向開票”業(yè)務負有哪些責任?

答:5號公告明確,資源回收企業(yè)應當對辦理“反向開票”業(yè)務時提交的相關資料以及資源回收業(yè)務的真實性負責,依法履行納稅義務。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)資源回收企業(yè)提交虛假資料騙取“反向開票”資格或資源回收業(yè)務虛假的,稅務機關取消其“反向開票”資格,并依法追究責任。

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